审前调查是审计项目实施的前提和基础，审前调查做好了可以收到事半功倍的效果。从审前调查的实践看，搞好审前调查有利于突出审计重点，把握审计内容；有助于提高审计效率,降低审计成本及防范审计风险。因此，审计人员应提高审前调查的质量，进而促进审计质量的提升。那么如何做好审前调查呢？笔者认为应注重把握好审前调查的“五性”。
　　一是注重把握审前调查的宏观性。所谓把握宏观性就是审前调查要认真熟悉审计项目安排的宏观经济背景，了解安排审计项目的宏观目的性，立项对宏观决策的意义。因而要了解相关的宏观经济政策，使审前调查符合审计的宏观需要。调查中要紧紧围绕宏观所要解决的问题去做好审前调查。应重点把握宏观经济对被审计单位所产生的影响，国家产业政策的调整相关优惠政策是否落实到位，存在的重点问题对落实国家宏观政策的影响，通过审计提出改进的意见和建议，尤此可见审前调查应立足宏观，着眼微观。
　　二是注重把握审前调查的针对性。审前调查要有针对性就是说对审计项目审前调查要根据上级审计项目实施方案的要求，对审计的目的要弄明确，要围绕着重点解决的问题有针对性的开展审前调查，不能眉毛胡子一抓。要根据不同行业部门，不同特点，不同的实际紧紧抓住重点调查内容开展调查。比如开展专项资金审计的审前调查，重点要放在专项资金到位情况，资金的拨付使用情况，效益情况，查有无挤占挪用，调查国家三农政策是否落实到位以及存在那些问题需要研究解决，通过审前调查明确审计的重点。
　　三是注重把握审前调查的预见性。审前调查中要根据不同的审计对象，行业特点，经济运行规律和过去对这些部门单位审计的情况 ，充分发挥经验判断的作用，有预见的对可能出现问题环节重点关注和调查。比如对有非税收入单位的调查要重点调查收入是否符合有关政策规定，合法合规的收入是否建立专户或专账，收入是否纳入部门预算，重点调查有无帐外帐，非税收入的使用是否符合政策规定，有无乱发钱物等违纪问题。又如对专项资金管理部门的审前调查要重点关注是否坚持专款专用，有无挪用专项资金用于弥补经费不足，有无变相收取好处费等问题。再如对执收执罚部门的审前调查应重点调查有无搭车收费，超标准收费，有无乱收费滥罚款现象，罚没收入是否坚持收支两条线管理。只有这样才能有预见的搞好审前调查，便于制定审计方案，更便于审计中发现可能存在的问题。
　　四是注重把握审前调查的科学性。审计调查方法十分重要，做好审前调查要靠科学的方法和手段，一般而言审计前调查应采取审阅调查法，问卷调查法，访谈调查法，观察调查法，分析调查法，重点调查法和跟踪调查法等多种方法进行。要针对不同的调查对象不同的调查内容和调查的范围采取不同的调查方法。比如对收入和支出真实性的调查就应采用审阅调查法，通过查阅被审计单位的财务报表，帐册，财务收支计划，内部管理制度的审阅掌握被审计单位财务管理，内控制度的基本情况。又如对疑点问题的调查就应采取分析调查的方法进行，通过对被审计单位报表纵向横向分析，帐户结构分析和相关经济活动的分析来揭示经济活动中存在问题的线索，以便跟踪审计。
　　五是注重把握审前调查的真实性。审前调查的真实程度直接关系到审计的效率和质量。审前调查的情况越真实越可靠就为提高审计效率和审计质量打下了良好地基础。也就是说审前调查必须把握住真实可靠性。尤其是采用访谈调查法，通过座谈和个别走访所获得的情况，不能仅凭听说就作为可信的证据，对反映的情况要多方佐证一一核实以保情况可靠无误。就是采用审阅调查法对被审计单位财务报表及有关资料的审阅也要认真鄄着鉴别报表及资料的真假，以防被假账所迷惑而失去真实性审计的基础。 
　

阜阳市审计局财金科  王磊

文章录入：北府兵    责任编辑：北府兵